Las facturas emitidas a través del sistema POS SI  otorgan derecho a impuestos descontables en IVA y  a costo o deducción en Impuesto de renta,  así lo concluye la DIAN en el concepto 0481 del 27 de Febrero de 2019

 

El artículo 16 de la ley 1943   modificó el artículo 616-1 del estatuto tributario, creando la obligación de validación previa para todas las facturas electrónicas. El parágrafo 4 de este artículo estableció que » los documentos equivalentes generados por máquinas registradoras con sistema POS, no otorgan  derecho a impuestos descontables en el Impuesto Sobre las Ventas, ni a costos y deducciones en el Impuesto sobre la Renta y Complementarios para el adquiriente.  No obstante, los adquirientes podrán solicitar al  obligado a facturar, factura de venta, cuando en virtud de su actividad económica tengan derecho a solicitar impuestos descontables, costos y deducciones.

 

La resolución 002  del 3 de Enero de 2019, establece en el  artículo 2, Parágrafo 1°. lo siguiente:  «Para efectos de lo indicado en el presente artículo y conforme lo establecido en el parágrafo 4° del artículo 616-1 del Estatuto Tributario se requiere tener en cuenta que los documentos equivalentes generados por máquinas registradoras con sistema P.O.S, no otorgan derecho a impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas, ni a costos y deducciones en el impuesto sobre la renta y complementarios para el adquiriente. No obstante, los adquirientes podrán solicitar al obligado a facturar, factura de venta, cuando en virtud de su actividad económica tengan derecho a solicitar impuestos descontables, costos y deducciones.»

 

La  DIAN en el documento denominado preguntas frecuentes sobre facturación electrónica ha dicho:  «A partir del 1° de enero de 2019, los documentos equivalentes generados por máquinas registradoras con sistema POS, no otorgan para el adquiriente, derecho a impuestos descontables en el Impuesto Sobre las Ventas, ni a costos y deducciones en el Impuesto sobre la Renta y Complementarios. No obstante, los adquirientes podrán solicitar al  obligado factura de venta cuando, en virtud de su actividad económica, tengan derecho a solicitar impuestos descontables, costos y deducciones, y el obligado a facturar deberá entregar dicha factura de manera expedita.»

 

El PARÁGRAFO TRANSITORIO 1  del artículo 16 de la ley 1943, fue reproducido en la resolución 002 de 2019 en los siguientes términos » Los requisitos, condiciones y procedimientos establecidos en el presente artículo, serán reglamentados por el Gobierno nacional; entre tanto aplicarán las disposiciones que regulan la materia antes de la entrada en vigencia de la presente ley. Las facturas expedidas de conformidad con los artículos 1.6.1.4. 1.1 al 1.6.1.4.1.21. del Decreto 1625 de 2016 mantienen su condición de documentos equivalentes. A partir del 1 de enero de 2020, se requerirá factura electrónica para la procedencia de impuestos descontables, y costos o gastos deducibles, de conformidad con la siguiente tabla:

Año                        Porcentaje máximo que podrá soportarse sin factura electrónica
2020                                               30%
2021                                               20%
2022                                              10%

 

Debido a que este parágrafo establece un procedimiento de transición mientras que el gobierno reglamenta lo establecido en el artículo 16 y que ese reglamento no ha sido expedido, continúan vigentes las normas anteriores a la vigencia de la ley 1943 de 2018, por lo que los documentos expedidos mediante el sistema POS mantienen su calidad de documentos equivalentes  y sirven de soporte.


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