Personas naturales no obligadas a declarar por el año de 2016

Contribuyentes que sean personas naturales que no se encuentran obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementario por el año gravable de 2016

Personas naturales no obligadas a declarar en 2016

Requisitos que debe cumplir

 Valor inferior a:

Patrimonio bruto a 31-12-2016           133.889.000  
Ingresos durante el año de 2016              41.654.000  
consumos con tarjeta de crédito año 2016              83.308.000
Compras y consumos  año 2016              83.308.000  
consignaciones y depósitos en cuentas bancarias.  Año 2016            133.889.000
No ser responsable de IVA en régimen común

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No están obligados a presentar declaración impuesto sobre la y complementario por año gravable 2016 los siguientes contribuyentes: de acuerdo a lo establecido en el decreto 2105 del 22 de Diciembre de 2016

  1. Los empleados cuyos ingresos provengan, en una proporción o a un ochenta por ciento (80%), de la prestación de servicios de manera personal o de la realización de una actividad económica por cuenta y del empleador o contratante, mediante una vinculación laboral o legal y reglamentaria o cualquier otra naturaleza, independientemente de su denominación. Serán considerados como empleados  los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios que no requieran la utilización de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado,  siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior (80%) del ejercicio de dichas actividades, que no sean responsables del sobre las ventas del régimen común, siempre y cuando en relación con año gravable 2016 se cumplan la totalidad los siguientes adicionales:
  2. Que el patrimonio bruto en el último del año gravable 2016 no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($133.889.000).
  3. Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT ($41.654.000).
  4. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no exedan de dos míl ochocientas (2.800) UVT ($83.308.000).
  5. Que el valor total de compras y consumos no supere las dos mil ochocientas (2.800) UVT ($83.308.000).
  6. Que el valor total acumulado consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, no exedan de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($133.889.000).

2. Los Trabajadores por cuenta propia, residentes en el que no sean responsables del impuesto a las ventas del régimen común, cuyos ingresos brutos se encuentren debidamente facturados, sobre cuales se hubiere practicado retención en la fuente, y provengan en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%) de la realización de una de las siguientes actividades económicas, desarrolladas por artículo 1.2.1.20.10. del presente decreto:

  • Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento
  • Agropecuario, silvicultura y pesca
  • Comercio al por mayor
  • Comercio al por menor
  • Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos
  • Construcción
  • Electricidad, gas y vapor
  • Fabricación de productos minerales y otros
  • Fabricación de sustancias químicas
  • Industria de la madera, corcho y papel
  • Manufactura alimentos
  • Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero
  • Minería • Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones
  • Servicios de hoteles, restaurantes y similares
  • Servicios financieros

En consecuencia, no estarán obligados a declarar las personas naturales, sucesiones ilíquidas pertenecientes a esta categoría, residentes en el país, siempre y cuando, en relación con el año 2016 se cumplan los siguientes requisitos adicionales:

  1. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2016 no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($133.889.000).
  2. Que los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable no sean superiores a mil cuatrocientas UVT (1.400) ($41.654.000).
  3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan dos mil ochocientas (2.800) UVT ($83.308.000).
  4. Que el valor total de compras y consumos no supere las dos mil ochocientas (2.800) UVT ($83.308.000).
  5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, no excedan de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($133.889.000).

3. Las demás personas naturales y asimiladas a estas, residentes que no se encuentren clasificadas dentro de las categorías de empleados o trabajador por cuenta propia señaladas anteriormente, que no sean responsables del impuesto a las ventas del régimen común respecto al año gravable 2016 y cumplan además los siguientes requisitos:

  • Que el patrimonio bruto en el último día del mismo año o período gravable no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($133.889.000)
  •  2.Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT ($41.654.000).
  • Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de dos mil ochocientas (2.800) UVT ($83.308.000).
  • Que el valor total de compras y consumos no supere las dos mil ochocientas (2.800) UVT ($83.308.000).
  • Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, no excedan de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($133.889.000).

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4. Personas naturales o jurídicas extranjeras. Las personas naturales o jurídicas extranjeras, sin residencia o domicilio en el país, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retención en la fuente de que tratan los artículos 407 a 411 inclusive del Estatuto Tributario y dicha retención en la fuente les hubiere sido practicada.

5. Declaración Voluntaria del Impuesto sobre la Renta. El impuesto sobre la renta y complementario, a cargo de los contribuyentes no obligados a declarar, es el que resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o abonos en cuenta, según el caso, realizados al contribuyente durante el respectivo año o período gravable. Las personas naturales residentes en el país a quienes les hayan practicado retenciones en la fuente y que de acuerdo con las disposiciones del Estatuto Tributario no estén obligadas a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementario, podrán presentarla. Dicha declaración produce efectos legales y se regirá por lo dispuesto en el Libro I del mismo Estatuto.

Parágrafo 1. Para efectos de establecer la cuantía de los ingresos brutos a que hacen referencia los numerales 2 de los literales a), b) y c) del presente artículo, deberán sumarse todos los ingresos provenientes de cualquier actividad económica, con independencia de la categoría de persona natural a la que se pertenezca.

Parágrafo 2. Para establecer la base del cálculo del impuesto sobre la renta por cualquiera de los sistemas de determinación, no se incluirán los ingresos por concepto de ganancias ocasionales, en cuanto este impuesto complementario se determina de manera independiente.

Parágrafo 3. Para los efectos del presente artículo, dentro de los ingresos originados en la relación laboral o legal y reglamentaria, se entienden incorporadas las pensiones de jubilación, vejez, invalidez y muerte.

Parágrafo 4. Los contribuyentes a que se refiere este artículo, deberán conservar en su poder los certificados de retención en la fuente expedidos por los  retenedores y exhibirlos cuando la Unidad Administrativa Especial Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN lo requiera.

Parágrafo 5. En caso del literal d) de artículo, no declarantes, siempre y cuando no se configuren supuestos de hecho previstos en los artículos 20-1 y 20-2 del Estatuto Tributario en relación con los establecimientos permanentes.  Si se configuran, deben obligaciones tributarias en los lugares y en los plazos determinados en este decreto.

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